近日，财政部印发《关于进一步加强国有金融企业财务管理的通知》（财金〔2022〕87号，下称《通知》或87号文)，《通知》坚持问题导向，针对金融企业财务管理中发现的财务管理不规范等问题，提出规范金融企业财务行为的具体要求，强化金融企业财务管理。

　　阳光时代国企混改与员工持股研究中心负责人、国企混改专家明律师认为，此前中金公司员工家属炫富引发舆论哗然与热议，但事情发生不到一周财政部金融司就紧急发布《通知》，显然金融企业薪酬整顿早已在路上了。《通知》是财政部积极履行国有金融资本出资人职能的产物，要求金融企业树立过紧日子思想，对金融企业提出全面限薪要求，从长远看，《通知》对引导金融企业规范有序健康平稳运行具有很强的指导意义，是对金融企业财务管理工作的明确指引。为方便大家理解《通知》，现对《通知》点评如下。

　　一是做实资产风险分类，真实公允反映经营成果。金融企业要加强资产质量管理，做实资产风险分类，真实准确反映资产质量，不得以无效重组等方式隐瞒资产的真实风险状况。

　　二是加强不良资产核销和处置管理，有效防范道德风险和国有资产流失。不良资产核销前，金融企业要采取必要保全措施和实施必要追偿程序；核销后要实行账销案存管理，继续推进资产保全和尽职追偿，并建立定期统计报告制度，落实董事会监督职责。金融企业不得通过处置不良资产进行利益输送，不得通过虚假转让不良资产，掩盖真实资产质量。

　　一是金融企业应客观合理评估资产减值损失。金融企业应当综合评估自身资产状况，科学预测潜在风险，根据资产质量变化情况，客观合理评估资产减值损失，对承担风险和损失的资产根据有关规定及时足额提取各项准备金，增强风险抵御能力，真实反映盈利情况，不得通过人为调整准备金操纵利润。

　　二金融企业要防范跨境资产风险。金融企业境外投资决策要建立“全流程、全链条”管理机制，事前要实施尽职调查和可行性论证；事中要强化全面预算、逐级授权、项目跟踪、风险监测、资产监管和资金管控，实施决策、执行、监测不相容岗位分离机制，防范境外投资廉洁风险；事后开展绩效评价，实施追踪问效。

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　　首先，87号调要维护金融债权，要求金融企业加强资产质量管理，做实资产风险分类，真实准确反映资产质量，不得以无效重组等方式隐瞒资产的真实风险状况；金融企业还要加强不良资产核销和处置管理，不良资产核销前，金融企业要采取必要保全措施和实施必要追偿程序；核销后要实行账销案存管理，继续推进资产保全和尽职追偿，并建立定期统计报告制度，落实董事会监督职责。金融企业不得通过处置不良资产进行利益输送，不得通过虚假转让不良资产，掩盖真实资产质量。

　　其次，87号文要求防范金融风险。87号文要求金融企业根据资产质量变化情况，及时足额提取各项准备金，不得通过人为调整准备金操纵利润；87号文还针对风险较高的境外投资，要求强化境外投资管理，建立“全流程、全链条”的境外投资管理机制，有效防范跨境资产风险。

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　　明律师认为，目前中国面临经济下行压力，在金融企业存在内部人控制和业绩增长考核压力下，金融企业高管存在开展无效重组、虚假出表的动机，以瞒风险资产的线号文对无效重组和虚假出表提出警示和禁止，通过强化金融企业财务的规范管理，对管理层加上一层硬约束，并与收入分配改革带来的薪酬分配递延制度和追责追薪机制一起，极大降低金融企业高管的代理人风险，进而有效防范金融风险。

　　一是金融企业要依法依规做好会计核算、编制财务会计报告，确保财务会计报告真实完整。金融企业要根据会计法等相关规定，以实际发生的经济业务事项进行会计核算，如实记录各项经济行为和交易事项，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。金融企业要按照及时、完整、真实、准确原则编制财务会计报告半岛彩票，切实履行会计信息质量主体责任。

　　二是金融企业要依法接受会计师事务所独立审计，为其独立客观发表审计意见提供有效支持和保障。金融企业要为会计师事务所在执业过程中落实对股东负责机制、畅通报告路径、履行必要审计程序、客观发表审计意见提供有效支持和保障；严格落实会计师事务所定期轮换制度，防止长期不轮换形成合谋的风险。

　　金融企业作为独立市场主体，应该依法对经营管理和财务管理承担主体责任，而压实主体责任则意味着金融企业要制定细则，对违反规定、未履行或未正确履行职责造成企业损失或其他严重不良后果的高管进行追责问责。

　　此外，87号文还针对金融企业过往存在的突出问题提出要求，可谓是一针见血、直指痛点。例如，严格落实外部审计机构和注册会计师定期轮换制度；外部审计会计师事务所选聘工作要按照独立和不相容岗位分离原则，由金融企业内部与财务报表编制职能无关的部门或机构办理；会计师事务所选聘评价标准应当突出质量因素，不以报价水平为决定因素，对于低价竞争、恶意压标压价的会计师事务所，应在评标和计算平均报价时予以剔除。

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　　一是督促金融企业加强内部管理，促进金融治理规范有序。引导国有金融企业加强财务管理、健全风险管理和内控机制，完善法人治理结构，推动金融企业规范、有序、健康发展，促进国有金融资本保值增值。

　　二是切实加强国有股权董事实质化管理，落实出资人监督机制。国有股权董事要在法律法规和有关操作指引规范下，行使权利、履行义务，做到忠实勤勉，更好发挥对金融企业和管理层监督制约作用。

　　三是各级财政部门要加强金融风险信息监测。财政部门要建立健全预测预警机制，及时开展财会监督检查，严肃查处违反财经纪律、财务造假、内部控制失效等问题，有效维护财经纪律。

　　过往，大家都习惯于财政部门履行制定企业财务制度的社会公共管理职能，忽视了其作为国有金融资本出资人的身份，各级财政部门往往存在出资人缺位的现象，进而影响了金融企业公司治理结构的完善，内部人控制的问题长期不能解决。

　　其实，财政部门作为国有金融资本出资人的身份是确定无疑的，早在2018年，中央、国务院发布《关于完善国有金融资本管理的指导意见》明确，国有金融资本属于国家所有即全民所有，国务院代表国家行使国有金融资本所有权。国务院授权财政部履行国有金融资本出资人职责，地方政府授权地方财政部门履行地方国有金融资本出资人职责。

　　87号文则强化财政部门对金融企业的管理职责，要求财政部门积极履行国有金融资本出资人职责，引导所属金融企业加强财务管理、健全风险管理和内控机制，完善法人治理结构，促进国有金融资本保值增值。87号文对如何履行国有出资人职责提出具体要求半岛彩票，例如，金融企业不能对国有股权董事撒手不管，而是要切实加强国有股权董事实质化管理，落实出资人监督机制，国有股权董事要在法律法规和有关操作指引规范下，行使权利、履行义务，有效发挥“参与决策、把握流程、执行监督、信息枢纽”作用，做到忠实勤勉，更好发挥对金融企业和管理层监督制约作用。